增值稅公用發票

根基劃(hua)定（不包含貨(huo)色運輸專(zhuan)票(piao)、靈活車發賣發票(piao)）

從(cong)貨色發賣方、加工補綴修配勞(lao)務(wu)或應(ying)(ying)稅辦事供給方獲得，是最首(shou)要的扣稅憑據(ju)。征稅人應(ying)(ying)自(zi)開(kai)票之日起180天(tian)內認證(zheng)，認證(zheng)當(dang)月抵(di)扣，并(bing)在認證(zheng)當(dang)月計較(jiao)抵(di)扣，并(bing)在次月報(bao)告(gao)期(qi)內，報(bao)告(gao)抵(di)扣進項稅額，過期(qi)不得抵(di)扣。

匯總開(kai)(kai)具(ju)公(gong)用(yong)發(fa)(fa)票的，該當利用(yong)防(fang)偽稅(shui)控體(ti)系(xi)開(kai)(kai)具(ju)《發(fa)(fa)賣貨(huo)色或供給(gei)應稅(shui)勞務清(qing)單(dan)》，并加蓋發(fa)(fa)票公(gong)用(yong)章。自行打印銷貨(huo)清(qing)單(dan)的，屬于(yu)未(wei)按劃(hua)定(ding)開(kai)(kai)具(ju)發(fa)(fa)票不得(de)抵扣。

實務關頭點
1.抵扣的是增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)公用發(fa)(fa)票(piao)(piao)（非(fei)貨色運輸業(ye)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)公用發(fa)(fa)票(piao)(piao)、稅(shui)(shui)控靈活車(che)發(fa)(fa)賣同(tong)一發(fa)(fa)票(piao)(piao)）上(shang)說明的增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)額(e)，與專(zhuan)票(piao)(piao)上(shang)的稅(shui)(shui)率有關(guan)；

2.小范圍征稅(shui)人和通(tong)俗征稅(shui)人合用簡略單純計稅(shui)方式，代(dai)開或開具(ju)的專票也是抵扣(kou)票的“增值稅(shui)額”；

3.一張專票開具多(duo)個稅率，也是(shi)抵(di)扣票的“增值稅額(e)”；

4.180天：僅指開(kai)票之日(ri)起到(dao)認證刻日(ri)，含節沐(mu)日(ri)；

5.認(ren)證完須實時報告(gao)：認(ren)證當月計較抵(di)扣，并在次(ci)月報告(gao)

期內，報(bao)告抵扣(kou)進項稅(shui)額，過期不得抵扣(kou)。

貨色運輸業增值稅公用發(fa)票

根基劃定

從(cong)貨(huo)色運輸辦事商獲得。它是(shi)供給(gei)貨(huo)色運輸辦事開具的公用發(fa)票(piao)，根基利(li)用劃定與(yu)增值稅公用發(fa)票(piao)分(fen)歧，也(ye)應自(zi)開票(piao)之日起180天內認證抵(di)扣(kou)。

貨色(se)(se)運輸代辦(ban)署理營業、搭客運輸及其他貨色(se)(se)、勞務(wu)和辦(ban)事不得開(kai)具本(ben)發票。

實務關頭點
1.貨(huo)色運輸與(yu)貨(huo)色運輸代辦署理、物流(liu)幫(bang)助等區分；

2.抵扣的(de)是貨色運輸業增值(zhi)稅(shui)公用發票上說明的(de)增值(zhi)稅(shui)額，與(yu)專票上的(de)稅(shui)率有關；

3.小(xiao)范圍(wei)征(zheng)稅人代開(kai)的專票(piao)(piao)也是抵(di)扣票(piao)(piao)的“增(zeng)值稅額”；

4.180天：僅指開票之日起(qi)到(dao)認(ren)證刻日，含節沐日；

5.認(ren)證(zheng)完須實時報告(gao)：認(ren)證(zheng)當月(yue)計較抵扣，并(bing)在次月(yue)報告(gao)期(qi)內，報告(gao)抵扣進項稅額，過(guo)期(qi)不得抵扣。

稅控靈活車發賣同(tong)一(yi)發票

根基劃定

從靈(ling)(ling)活(huo)(huo)車(che)(che)批(pi)發(fa)(fa)商(shang)處購入新靈(ling)(ling)活(huo)(huo)車(che)(che)時獲得，用于車(che)(che)輛(liang)注冊上牌(pai)、交納車(che)(che)購稅(shui)和增值稅(shui)抵(di)扣(kou)。通俗征稅(shui)人處置靈(ling)(ling)活(huo)(huo)車(che)(che)（舊(jiu)靈(ling)(ling)活(huo)(huo)車(che)(che)除外(wai)）批(pi)發(fa)(fa)營業利用稅(shui)控體系開(kai)具靈(ling)(ling)活(huo)(huo)車(che)(che)發(fa)(fa)賣同一發(fa)(fa)票。征稅(shui)人應自開(kai)票之(zhi)日起180天內(nei)認證，并在認證當月計較抵(di)扣(kou)，并在次月報告期內(nei)，報告抵(di)扣(kou)進(jin)項稅(shui)額，過期不得抵(di)扣(kou)。

征稅(shui)人(ren)購入新靈活車(che)用(yong)于批(pi)發(fa)批(pi)發(fa)的(de)，該當(dang)獲(huo)得增(zeng)值稅(shui)公(gong)用(yong)發(fa)票；征稅(shui)人(ren)購入二(er)手(shou)(shou)車(che)，該當(dang)獲(huo)得二(er)手(shou)(shou)車(che)發(fa)賣同一發(fa)票，若是須要抵扣(kou)增(zeng)值稅(shui)，還需一并獲(huo)得增(zeng)值稅(shui)公(gong)用(yong)發(fa)票。

實務關頭點
1.抵(di)扣的(de)是稅(shui)控靈(ling)活車發賣同(tong)一(yi)發票上(shang)說明的(de)增值稅(shui)額，與專(zhuan)票上(shang)的(de)稅(shui)率有(you)關；

2.采辦(ban)小汽車通(tong)俗下能夠抵扣

3.采辦二手(shou)車抵扣：除獲(huo)得二手(shou)車發(fa)賣同一發(fa)票，若是須要抵扣增值(zhi)稅，還需一并獲(huo)得增值(zhi)稅公用發(fa)票；

4.靈活(huo)車發(fa)賣同(tong)一(yi)發(fa)票不專(zhuan)票和(he)普(pu)票之分，就一(yi)種(zhong)專(zhuan)票；

5.實務操縱流程：先認證(zheng)后上牌。由于(yu)上牌須(xu)要把發票(piao)(piao)交給車管所，若是認證(zheng)不經由進程，須(xu)要重開發票(piao)(piao)，沒(mei)法(fa)(fa)從車管所取回發票(piao)(piao)，就(jiu)沒(mei)法(fa)(fa)重開，即沒(mei)法(fa)(fa)抵扣；

6.180天：僅指開票之日起到認證刻日，含節沐(mu)日；

7.認證(zheng)完須實時報(bao)告(gao)：認證(zheng)當(dang)月(yue)計(ji)較(jiao)抵扣，并在次月(yue)報(bao)告(gao)期內，報(bao)告(gao)抵扣進項(xiang)稅額，過期不(bu)得抵扣。

海關(guan)入口增值稅公用(yong)繳款書

根基劃定

征(zheng)稅人(ren)入口貨色時從(cong)海(hai)關(guan)獲得。征(zheng)稅人(ren)應自開具之日起180天(tian)內請求考(kao)核(he)(he)比對(dui)，過期不(bu)予抵(di)扣(kou)。對(dui)考(kao)核(he)(he)比對(dui)成(cheng)果(guo)為符合的，征(zheng)稅人(ren)應在稅務構(gou)造供給考(kao)核(he)(he)比對(dui)成(cheng)果(guo)確當月征(zheng)稅報(bao)告期內報(bao)告抵(di)扣(kou)，過期不(bu)予抵(di)扣(kou)。

拜(bai)(bai)托(tuo)代辦署(shu)理(li)入(ru)口(kou)(kou)的，對代辦署(shu)理(li)入(ru)口(kou)(kou)單元(yuan)和拜(bai)(bai)托(tuo)入(ru)口(kou)(kou)單元(yuan)，只準(zhun)予此中獲得公(gong)用繳款書原(yuan)件的單元(yuan)抵扣。

海關稅(shui)款(kuan)(kuan)公用繳款(kuan)(kuan)書號碼第19位應為“-”或“\”，第20位該當為“L”。若是是其他字符如A、C、I、Y、V，則不屬于入口增(zeng)值稅(shui)公用繳款(kuan)(kuan)書，不得抵(di)扣(kou)。

實務關頭點
1.抵扣的(de)是海關入口增(zeng)值稅公用繳款書上(shang)說(shuo)明的(de)增(zeng)值稅額，與專票上(shang)的(de)稅率有(you)關；

2.180天：僅(jin)指開票之日(ri)起到認證刻日(ri)，含節沐日(ri)，海關入口增值稅公(gong)用繳款書值得是“報送日(ri)期(qi)-填(tian)發日(ri)期(qi)”；

3.考核比(bi)對的(de)成(cheng)果分為(wei)符(fu)合(he)、不符(fu)、滯留、缺聯、重號(hao)五種，成(cheng)果為(wei)“符(fu)合(he)”的(de)屬于比(bi)對通俗(su)能夠(gou)抵扣，其他成(cheng)果均(jun)屬于比(bi)對成(cheng)果非(fei)常，不能間接抵扣：

對考(kao)(kao)核比對成果(guo)為(wei)不(bu)符、缺聯的(de)(de)海關(guan)繳款書，征(zheng)稅(shui)人(ren)(ren)應(ying)于產(chan)生考(kao)(kao)核成果(guo)的(de)(de)180日內，持海關(guan)繳款書原件向主(zhu)(zhu)管稅(shui)務構造請求(qiu)數據點竄或查(cha)對，過(guo)期(qi)的(de)(de)其進項稅(shui)額不(bu)予抵(di)扣(kou)。屬于征(zheng)稅(shui)人(ren)(ren)數據收羅毛病的(de)(de)，數據點竄后再次(ci)停止考(kao)(kao)核比對；不(bu)屬于數據收羅毛病的(de)(de)，征(zheng)稅(shui)人(ren)(ren)可向主(zhu)(zhu)管稅(shui)務構造請求(qiu)數據查(cha)對，主(zhu)(zhu)管稅(shui)務構造會同海關(guan)停止查(cha)對。經查(cha)對，海關(guan)繳款書票面信息與征(zheng)稅(shui)人(ren)(ren)現實入(ru)口貨(huo)色營業分歧的(de)(de)，征(zheng)稅(shui)人(ren)(ren)應(ying)在收到(dao)主(zhu)(zhu)管稅(shui)務構造書面告訴的(de)(de)次(ci)月報告期(qi)內報告抵(di)扣(kou)，過(guo)期(qi)的(de)(de)其進項稅(shui)額不(bu)予抵(di)扣(kou)。

對(dui)考核比對(dui)成果為重號(hao)的海(hai)關繳(jiao)款書，由主管(guan)稅(shui)(shui)務構造(zao)停止查對(dui)。經查對(dui)，海(hai)關繳(jiao)款書票面信息與(yu)征稅(shui)(shui)人現(xian)實入口貨色營業分歧的，征稅(shui)(shui)人應在收到稅(shui)(shui)務構造(zao)書面告(gao)訴的次月報(bao)告(gao)期內(nei)報(bao)告(gao)抵(di)扣，過(guo)期的其進項稅(shui)(shui)額不予抵(di)扣。

對(dui)(dui)考(kao)核比對(dui)(dui)成果(guo)為滯留的海關繳款書(shu)，可持續到場考(kao)核比對(dui)(dui)，征稅人不需請(qing)求數據查對(dui)(dui)。

農產物收買發票

根基劃定

通俗征(zheng)稅人從農業出產(chan)(chan)者收買自產(chan)(chan)農產(chan)(chan)物時(shi)開(kai)具，按農產(chan)(chan)物賣價(jia)乘以13%計(ji)較抵扣，實施農產(chan)(chan)物進項稅額審定扣除(chu)方法的征(zheng)稅人除(chu)外(wai)。

向(xiang)批發(fa)批發(fa)商(shang)采辦(ban)(ban)農產(chan)物，或向(xiang)農業出產(chan)者采辦(ban)(ban)非自(zi)產(chan)農產(chan)物，不得開具(ju)收買發(fa)票(piao)。

實務關頭點
1.收(shou)買(mai)(mai)發(fa)(fa)票(piao)的懂(dong)得：通(tong)俗征稅人從農(nong)業出(chu)產(chan)者采辦(ban)自產(chan)農(nong)產(chan)物(wu)，農(nong)業出(chu)產(chan)者屬(shu)(shu)于(yu)發(fa)(fa)賣(mai)方(fang)，通(tong)俗征稅人屬(shu)(shu)于(yu)收(shou)買(mai)(mai)方(fang)，屬(shu)(shu)于(yu)農(nong)產(chan)物(wu)收(shou)買(mai)(mai)發(fa)(fa)票(piao)是“本(ben)身開(kai)給本(ben)身的發(fa)(fa)票(piao)”

2.不抵扣刻日；

3.抵扣(kou)額：票面金額乘以13%計較抵扣(kou)；

4.賬務處置

〔例〕2013年2月，濟南S生物科技公司停(ting)止(zhi)靈芝種植手藝研發(fa)(fa)，本月從四周(zhou)農人收買(mai)1500元稻草與棉殼用(yong)作研發(fa)(fa)進程中的(de)種植基(ji)料，按(an)劃定已(yi)開具收買(mai)憑據，價款(kuan)已(yi)付出。

借：低值易耗品(pin)　　1305

應交稅費——應交增值稅（進(jin)項稅額）　　195

貸：現金　　1500

農產物發賣發票

根基劃定

農產物(wu)發賣發票是指小范圍(wei)征(zheng)稅(shui)人發賣農產物(wu)，遵照3%征(zheng)收率交納增(zeng)值稅(shui)而自行開(kai)具或拜托稅(shui)務構造代開(kai)的通俗發票。

批發、批發征稅(shui)人(ren)享用免稅(shui)政策后開具的通(tong)俗發票不得(de)作為抵扣(kou)憑(ping)據。

實務關頭點
 1.農產物(wu)發(fa)賣(mai)發(fa)票僅指：是(shi)指小范圍(wei)征稅人(ren)發(fa)賣(mai)農產物(wu)遵(zun)照(zhao)3%征收率按簡略單純方法計(ji)較(jiao)交納(na)增值稅而自行開具或拜托稅務構(gou)造(zao)代開的(de)通(tong)俗(su)發(fa)票。批(pi)發(fa)、批(pi)發(fa)征稅人(ren)享用(yong)免稅政(zheng)策后開具的(de)通(tong)俗(su)發(fa)票不得作為計(ji)較(jiao)抵扣進項稅額的(de)憑據。（財稅〔2012〕75號）

2.不抵扣刻日；

3.抵扣額：票面(mian)金額乘以13%計較抵扣；

4.賬務處置

〔例〕2013年2月，濟(ji)南S生(sheng)物科技公司停止(zhi)靈芝種(zhong)植手藝(yi)研發(fa)，本(ben)月從小范圍征(zheng)稅人收買1500元(yuan)稻草與棉殼用作(zuo)研發(fa)進程中(zhong)的(de)種(zhong)植基料，按(an)劃定已開具收買憑(ping)據，價(jia)款已付出。

借(jie)：低值易耗品　　1305

應(ying)交稅費——應(ying)交增值稅（進項稅額）　　195

貸：現金　　1500

出口貨色轉外銷證實

根基劃定

外貿(mao)(mao)企業(ye)產(chan)生(sheng)原(yuan)記入出口(kou)(kou)庫存賬的(de)出口(kou)(kou)貨(huo)色轉(zhuan)外銷或視(shi)同外銷貨(huo)色征稅(shui)的(de)，和已報告退（免）稅(shui)的(de)出口(kou)(kou)貨(huo)色產(chan)生(sheng)退運并轉(zhuan)外銷的(de)，外貿(mao)(mao)企業(ye)于產(chan)生(sheng)外銷或視(shi)同外銷貨(huo)色確當月向(xiang)主管稅(shui)務構造請求開具。

外貿企業(ye)應在獲(huo)得出口貨色(se)轉外銷證實的(de)下(xia)一個增值稅征(zheng)稅報(bao)告(gao)期內報(bao)告(gao)征(zheng)稅時，憑此(ci)抵扣進項稅額(e)。

稅收繳款憑據

根基劃定
接管境外單(dan)元或(huo)小我供給的應稅(shui)辦事，從稅(shui)務(wu)構造或(huo)境內代辦署理人獲得(de)的稅(shui)收(shou)繳款憑據，和從銀行(xing)獲得(de)加蓋銀行(xing)轉（收(shou)）訖(qi)章的電子繳稅(shui)付款憑據。

實務關頭點
1.稅收繳(jiao)款憑(ping)據(ju)的(de)(de)懂得：境(jing)(jing)外(wai)單元或(huo)小(xiao)我賺了境(jing)(jing)內(nei)企(qi)業的(de)(de)錢(qian)(qian)，根據(ju)稅收統領權，應(ying)當(dang)在境(jing)(jing)內(nei)繳(jiao)稅，若是其不在境(jing)(jing)內(nei)，境(jing)(jing)內(nei)代辦(ban)署理人或(huo)接(jie)(jie)管辦(ban)事企(qi)業要去稅務構造代扣(kou)代繳(jiao)；同時企(qi)業接(jie)(jie)管境(jing)(jing)外(wai)單元或(huo)小(xiao)我供給的(de)(de)應(ying)稅辦(ban)事，就相稱(cheng)于(yu)企(qi)業的(de)(de)本錢(qian)(qian)/用度，能夠通俗抵扣(kou)；

2.不抵扣刻日；

3.抵(di)扣的(de)是(shi)稅收繳款(kuan)憑據上說明的(de)增值稅額(e)；

4.境外(wai)單元或(huo)小我(wo)在境內供給應稅辦事，在境內未(wei)設有運營(ying)機構的，扣(kou)繳責(ze)任(ren)人根(gen)據(ju)以(yi)下公式計較應扣(kou)繳稅額：

應扣繳稅(shui)額=接(jie)管方(fang)付(fu)出的價款÷（1+稅(shui)率(lv)）×稅(shui)率(lv)

注(zhu)重(zhong)：上述公(gong)式(shi)中是(shi)(shi)“稅率”，根據應稅辦(ban)事對應的稅率，不是(shi)(shi)征(zheng)收(shou)率。